Финансово-экономическая экспертиза

Что исследует эксперт в области финансово-экономической экспертизы

Объектом исследования экспертизы является, прежде всего, финансовая документация хозяйствующего субъекта. Это могу быть организации всех организационно-правовых форм и видов собственности. Объект исследования может быть представлен как на бумажном, так и на электронном носителе. Эксперт изучает как документы, имеющие непосредственное отношение к финансовой деятельности организации, так и смежное. К первому типу документов относятся: счета фактур, ордера, бухгалтерские балансы, ведомости, книги учетов, платежные документы, мемориальные ордера, графики платежей, банковские выписки, журналы ордеров. Ко второму типу относятся: различные договора гражданско-правового характера, распорядительные документы, деловая переписка, необходимые пояснительные документы от сторонних организаций. Причем вышеперечисленные документы могут представляться в комплексе, т.е. документы, относящиеся к первому, и ко второму типу. Все зависит от целей проведения исследования и поставленных вопросов. В случае необходимости эксперт может запросить дополнительные документы, результаты ранее проведенных исследований, документы аудиторской проверки.

В каких ситуациях необходимо проведение финансово-экономической экспертизы

Ситуации, когда возникает необходимость в проведении финансово-экономического исследования, встречаются достаточно часто. Можно перечислить самые распространенные случаи, когда требуется данное исследование.
Первый случай связан условно с внутренними интересами. Это может быть вступление в должность нового руководителя, смена собственников предприятия, споры между руководством организации, и ее собственниками, проверка деятельности бухгалтерского блока.
Следующие случаи связаны с взаимоотношениями: с государственным бюджетом, выполнения планов и обязательств, определения соответствия финансово-экономической деятельности с требованиями нормативных и руководящих документов.
Судебная финансово-экономическая экспертиза может проводиться в ходе предварительного следствия по уголовным делам в сфере экономической деятельности для получения и формирования доказательственной базы.
В финансово-экономической экспертизе может возникнуть необходимость для определения и проверки формирования и распределения денежных фондов, выяснения отступлений от нормативного либо планового распределения прибыли, в выяснении факторов и условий, способствующих образованию кредиторской либо дебиторской задолженности, в конце концов, данная экспертиза может установить платежеспособность конкретной организации и предприятия.
В арбитражном судопроизводстве финансово-экономическая экспертиза назначается для определения финансового состояния организации, целесообразность и законность проведения конкретных финансовых операций.
Встречается еще много случаев, когда необходимо проведение данного вида исследования, о которых могут подробно рассказать опытные юристы и специалисты в финансовой сфере.

Какие вопросы ставятся перед экспертом

Как и при других видах исследований, вопросы, поставленные на разрешение, зависят от целей проведения исследования предоставленного материала для исследования. Перечень вопросов достаточно широк и в каждом случае может быть персональным и индивидуализированным. Можно перечислить некоторые из вопросов:
1. Обоснован ли экономико-финансовый расчет и план конкретного юридического лица?
2. Соответствует ли нормативно-правовым актам и другим, регламентирующим и обязательным документам порядок формирования дохода предприятия?
3. Верны ли представленные отчетные данные, как они соотносятся с реальным состоянием предприятия? В чем заключаются отличия?
4. Каковы причины образования неплатежеспособности?
5. Соблюдается ли график платежей?
6. Целевым ли образом распределены заемные денежные средства?
7. Имеются ли нарушения банковских операций?
8. Как соотносится плановое распределение прибыли с реальным распределением?
9. Имеются ли случаи подделки финансовых расчетов?
10. Насколько обоснованно формирование денежных фондов?
11. Насколько обоснована финансовая политика и деятельность организации?
12. Каково соотношение фактических затрат с реальной себестоимостью конечного продукта?
13. Насколько обоснованно увеличение денежных затрат на какой-либо процесс?
14. Каковы причины использования бюджетных дотаций? Обоснованы ли они?
15. Насколько обоснованно получение и использование заемных средств?
16. Насколько обоснованно отклонение между себестоимостью продукта и увеличением цены на него?
17. Какова платежеспособность предприятия?
18. Насколько обеспечено предприятие оборотными средствами?
19. Каково движение финансовых потоков организации?

Важно

Вопрос, поставленный эксперту, должен соответствовать целям исследования. Они должны быть грамотными и корректными. Задавать нужно только те вопросы, которые могут прояснить финансовое состояние организации. Не нужно задавать все возможные вопросы, так как это увеличит сроки, и стоимость проведения исследования, и в некоторых случаях будет блокировать деятельность предприятия и ее непрерывный процесс. От правильного перечня вопроса зависит конечный результат. По этой причине перед назначением экспертизы настоятельно рекомендуется получить соответствующие консультации у профильных специалистов.

Процедура проведения финансово-экономической экспертизы

Финансово-экономическая экспертиза проводится в три этапа: подготовительный, исследовательский и заключительный.

На подготовительном этапе эксперт получает задание на проведение, либо определение и постановление правоохранительных органов. Знакомится с поставленными вопросами, предоставленными материалами, при необходимости ходатайствует о предоставлении дополнительных материалов. Без предоставления необходимых материалов заключение может быть не полным. Более того, эксперт может указать на невозможность дать ответ на поставленный вопрос, ввиду не предоставления тех или иных материалов. Необходимо помнить, что при проведении судебной финансово-экономической экспертизы эксперт предупреждается об уголовной ответственности по ст. 307 Уголовного кодекса РФ.

На исследовательском этапе эксперт осуществляет непосредственно экспертную, исследовательскую работу над представленными материалами для дачи ответов на поставленные вопросы. Эксперт использует необходимые методики, опирается на требования нормативно-правовых актов. Нужно учитывать, что анализируется не процедура формирования финансовой документации, а сама сущность финансового состояния.

На последней заключительной стадии происходит подготовка экспертного заключения. В нем находит отражение весь ход экспертизы. В заключении в обязательном порядке указываются сведения об эксперте, его образовании и компетенции. Кроме того, заключение содержит информацию о поставленных вопросах, предоставленных материалах, применяемых методиках и литературе. В выводах эксперт дает ответы на поставленные перед ним вопросы. К заключению зачастую прилагаются дополнительные материалы: таблицы, расчеты и т.д. Они позволяют лучше понять выводы, разобраться в них и указать наглядные примеры. При большом объеме работы экспертиза проводится несколькими экспертами.

Правовая база

1. Гражданский кодекс РФ.
2. Уголовный кодекс РФ.
3. Арбитражный кодекс РФ.
4. Налоговый кодекс РФ.
5. ФЗ от 31.05.2001 г. N73 ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации».
6. ФЗ от 04.05.2011 N99 ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».
7. ФЗ от 02.12.1990 г. N 395-1 «О банках и банковской деятельности».